销售代销的货物属于视同销售吗，销售代销货物属于视同销售货物吗？

投稿用户 • 2022年9月29日 am6:04 • 微商资讯 • 阅读 574

委托代销：《增值税暂行条例实施细则》单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物，征

收增值税：

①将货物交付其他单位或者个人代销；（代销中的委托方）

委托代销纳税义务发生时间：

a. 收到代销清单或收到全部或部分货款的当天。

b. 未收到代销清单及货物的，为发出代销货物满180天当天。

c. 其他货物视同销售的情况：货物移送当天

单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：

②销售代销货物；（代销中的受托方）

受托代销纳税义务发生时间：

a. 售出时发生增值税纳税义务；

b. 按实际售价计算销项税

c. 取得委托方增值税与用发票，可以抵扣进项税额；

d. 受托方收取的代销手续费，应给委托方开具增值税发票。

【例】甲乙两公司都是增值税一般纳税人，甲公司请乙公司销售一批价

款为10万元的货物（不含税价），甲公司本期的进项税额为1.02万元，

若代销则支付乙公司手续费2万元；

若购进销售，则以8万元（不含税）的价格向乙公司出售并以该价格开具增值税

发票。

双方有以下几种方案可供选择：

一、受托方以货物的价款与委托方结算，另收取手续费。

乙公司按甲公司的要求对外销售，取得销售收入11.3万元（含税）幵以该价款不

乙公司结算，另收取手续费2万元。

则甲公司需纳增值税（11.3÷1.13）×13%－1.02=0.28万

如果能取得乙公司开具的专票则可以抵扣0.12，则应纳税为0.16万

乙公司只就其收取的2万元手续费缴纳增值税 0.12万

二、乙公司购进销售。

受托方以8万元（不含税）的货物价款与委托方结算，10万元（不含税）对外

销售，差价部分作为乙方收入。

则甲公司需纳增值税8×13%－1.02=0.02万元，

乙公司需纳增值税（11.3÷1.13）×13%－8×13%=0.26万元

三、受托方部分加价，部分收取手续费。

甲公司允许乙公司以9万元（不含税）与之结算，另支付手续费1万元（不含

税），

乙公司以11.3万元（含税）的价格出售。

则甲公司需纳增值税9×13%－1.02=0.15万元

另收到手续费进项0.06万，则应纳税额为 0.09万

乙公司需纳增值税1.3-1.17+0.06=0.19

总结：从上述几个代销方案可以看出，三种不同的方案，对双方整体税负是相同的，

合计是0.28，但每个公司税负不同，这就涉及到内部税负转嫁的问题了！

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